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信息系统审计常用的审计方法

  信息系统审计与财务收支审计相比,审计的对象由财务数据延伸到形成财务数据的业务数据,进而延伸到形成业务数据的信息系统,审计的触及面(信息的流动过程)得到了拓宽,审计对存在问题的分析(对问题形成的根源)得到了深化,从而使审计的质量得到了全面提升。审计中使用的技术方法也与财务收支审计有很大的不同,审计技术方法的应用为开展信息系统审计提供了有力的支持,实际工作中也收到了良好的效果。在机关事业养老保险基金信息审计中,审计人员打破传统的审计模式,充分利用所掌握的财务、审计知识、计算机专业知识,通过对业务流程的调查、内控制度的测试、业务数据分析、对比等,收到较好的审计效果。

  主要审计方法如下:

  一、基本业务流程图法。在审计调查中,审计人员详细了解了办理参保业务的工作流程,征缴、支付、结算过程中的信息流程,自制了业务流程图与基金流程图,为参审人员尽快熟悉信息系统内部构架和各业务表以及表与表之间的关联提供参考资料。

  二、内控制度调查表法。为了对信息系统的基础工作情况进行了解,审计组专门设计了信息系统基本情况调查表,从信息系统开发情况、应用软件情况、业务数据流程、网络环境、设备端口、系统安全、内控制度等10个方面进行了审计调查,为编制审计实施方案提供基础资料。

  三、实际业务(信息)模拟测试法。审计人员利用自身的条件,虚拟信息系统环境,开展对信息系统软件流程的模拟测试。如对在职职工帐户的减少测试是从职工到龄退休、本省异地转移、外省异地转移、职工死亡、出国、解除养老关系等几个方面进行,既对信息系统框架构成进行了实际观察、测试,也进一步印证了业务流程过程以及各业务之间的衔接。

  四、重点业务数据分析法。在全面分析基金业务核算特点后,我们从征缴结算涉及的业务数据、参保单位征缴比例确定的准确性两个方面入手,利用AO系统提供的审计分析功能,重点分析数据的真实性、完整性、准确性。通过详细的数据分析、比较、计算,收到了较好的审计效果。

  五、多渠道资料对比分析法。信息系统审计与基金财务数据之间的关系密不可分,在信息系统审计中发现,信息系统部分模块并没有启动。如应收、应付模块、财务核算模块,信息系统并不能涵盖所有的基金业务,而财务账套也不能涵盖所有的基金业务情况,因此,审计人员除对业务数据进行分析,还利用财务账套中辅助帐、欠费台账、参保单位手工开票统计资料与信息系统数据进行了比较、分析。

  六、程序代码检查法。通过检查源程序代码的内部运行逻辑来发现存在的问题,并对程序是否符合规章制度的规定、能否完成预定功能及其质量进行评判。对于审计分析计算的应征缴数据与原结算数据有差异的单位,我们在落实疑点的过程中,重点审查了结算模块的程序代码,发现程序未对结算年月字段作出必须为datetime的约束,导致部分记录不是有效的日期,产生重复支付导致结算不正确。

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