审计咨询服务开展咨询活动的原则

　　在开展审计咨询服务业务时，内部审计师应考虑到以下指导性原则。本实务指导无意囊括开展业务需要考虑的所有方面，仅推荐一系列应该考虑的事项。内部审计师应格外注意，确定管理层与委员会是否了解和同意开展审计咨询服务必须的理念、操作方针以及通报方式。

　　1.价值主张。内部审计活动的价值主张在所有以适应该组织文化与资源的方式雇佣内部审计师的组织内都会得到实现。价值主张在内部审计定义中有所体现， 它包括确认与咨询活动，目的是在治理、风险与控制领域内应用系统的、规范的的方法为组织增加价值。

　　2.与内部审计定义保持一致。每项内部审计活动都应采取系统的、规范的的评估方法。这些服务总体上可分为两类：确认服务与咨询服务。但是，这些服务还可以包括与内部审计的广义定义相一致的、新兴的增值型服务。

　　3.确认与咨询服务之外的审计活动。内部审计提供的服务不止一种。确认与咨询服务并不是相互排斥的，也不排除其他一些审计服务，比如，调查以及非审计性质的工作。多数的审计服务既包含确认活动，也包含咨询(建议)活动。

　　4.确认与咨询之间的相互关系。内部审计的咨询服务丰富了增值型的内部审计。咨询服务通常是由确认服务直接产生的，但同时应认识到，咨询审计业务也可能衍生出确认服务。

　　5.通过内部审计章程赋予内部审计开展咨询服务的权力.在传统意义上，内部审计师开展的内部审计服务有以下多种形式：对体系建立过程中的控制的分析、对安全产品的分析、与工作小组一起分析运营情况并提出建议等。委员会(或审计委员会)应授权内部审计活动开展其他一些服务，只要这些服务不引起利益冲突，也不影响内部审计对审计委员会的责任。这样的授权应在内部审计章程中反映出来。

　　6.客观性。咨询服务可以提高审计师对与确认业务有关的工作程序或问题的了解，咨询服务也不一定损害审计师或内部审计活动的客观性。内部审计不起管理决策作用。是否采纳或实施内部审计咨询服务所提出的建议由管理层决定。因此， 管理层的决策不应损害内部审计的客观性。

　　7.内部审计咨询服务的基础。许多审计咨询服务都是确认服务与调查服务的自然延伸，它们可以是正式或非正式的建议、分析或评估。由于以下原因，内部审计活动开展此种咨询服务享有独特优势，即：(1)它对最高客观性标准的遵守;(2)它对组织的程序、风险及战略有全面的了解。

　　8.重要信息的通报。内部审计的首要存在价值是给高级管理层和审计委员会提供确认服务。如果隐瞒首席审计执行官认为应向高级行政官及董事会董事进行传达的信息，就无法开展咨询工作。应该根据这种条件来理解所有咨询工作。

　　9.组织理解的咨询工作的原则。对于咨询服务工作的开展，组织必须制定一些被组织内全体成员所了解的基本规定，这些规定应该在审计委员会通过的章程中体现出来，并在组织内进行公布。

　　10.正式的审计咨询服务业务。管理层经常聘请外部顾问，开展正式的、时间跨度很长的咨询工作。但是，组织会发现，内部审计活动拥有完成某些正式的咨询任务的独特优势。如果内部审计活动承担了正式的咨询业务，内部审计组应运用系统、规范的方法完成这项业务。

　　11.首席审计执行官的职责。咨询服务使首席审计执行官得以与管理层交换意见，解决一些具体的管理问题。在交换意见时，业务的广度及时间范围根据管理层的需要而灵活安排。但是，首席审计执行官保留确定审计技术的特权，并且在审计结果的性质和重要性程度足以给组织带来重大风险时，首席审计执行官保留向高级管理层和审计委员会成员报告的权利。

　　12.解决冲突或新问题的标准。内部审计师的首要责任是当好内部审计师。因此，在开展各项服务的过程中，内部审计师遵循 IIA 的《职业道德规范》及《国际内部审计专业实务标准》中的属性标准与工作标准。所有不可预见的冲突或活动都应按照《职业道德规范》及《标准》来解决。